Цитата: я начислила з/плату за июнь 30 числа, при расчете з/платы удержала НДФЛ, выплатила аванс тоже 30 числа, перечислила налог НДФЛ 11 июля, а оставшеюся з/плату выплатила 15 июля. Этонарушение? НДФЛ надо оплатить 15 июля, а не 11? Мы снимаем на з/плату по чеку из банка, накануне, без перечисления налогов чек на з/плату не обналичивают.
Добрый день!
Перечисление НДФЛ ранее выплаты з/платы является нарушением.
Цитата: Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налогане позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Позиция ФНС в этом случае такова:
Цитата: ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 29.09.14 N БС-4-11/19714@Вопрос: О сроке перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ в бюджет.Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО о перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).Следовательно, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.Соответственно, не имеется оснований для исчисления налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226Кодекса).Следовательно, перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.В случае если организация - налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет налога на доходы физических лиц в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным. В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации, и произвести уплату налога на доходы физических лиц в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств.Указанная позиция по данному вопросу изложена в письме Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268.Таким образом, в письме ФНС России, на которое ссылается ООО, изложена аналогичная позиция в отношении перечисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаС.Л.БОНДАРЧУК
При проверке ИФНС не зачтет эти суммы НДФЛ в счет уплаты удержанного впоследствии налога, а выставит недоимку+ пени.